全国人大代表、海信集团董事长周厚健 图片来源：海信集团供图

制造业直接体现了一个国家的生产力水平，是真正的强国之本。纵观世界各国发展史，如果没有制造业的崛起，就不会有真正的大国崛起。3月5日，《每日经济新闻》记者获悉全国人大代表、海信集团董事长周厚健今年就有一份《关于深化税费改革为中国制造业转型升级保驾护航的建议》。

在周厚健看来，开放的中国已经与世界紧密相连，全球经济一体化的潮流不可逆转。面对复杂的国内、国际市场形势，制造业企业需要国家进一步深化税费改革，为制造业企业转型升级保驾护航。

周厚健就企业所得税亏损弥补期限过短、增值税税率高抵扣不充分、增值税留抵税额退还不及时、印花税在集团内部交易中重复课税、废弃电子基金间接出口征收、降费等方面的问题作出了详细的思考和建议。

减税降费促进制造业转型

当前，中国制造业不仅面临国内人口红利锐减、经营成本上升等不利因素的影响，而且在国际上受到“双重挤压”。以美、日、德为代表的发达国家纷纷提出包含降税在内的新一轮工业发展计划，为制造业企业的海外生产链条回迁提供了有利的政策及市场条件；以东南亚国家为代表的经济体亦纷纷出台优惠政策，积极承接新一轮国际产业转移。

在周厚健看来，面对这样的严峻挑战，国内制造业企业首先自身要加大研发投入，抓住新一轮科技革命和产业变革的机遇，实现制造业转型升级，同时也需要国家进一步深化税费改革，为中国制造业转型升级保驾护航。

近年来，党中央、国务院部署实施了诸如“营改增”、“加大研发加计扣除比例”、“个人所得税改革”等一系列力度大、内容实、范围广的减税降费政策措施。企业和个人都有感，有力促进了创业、创新，有效推动了社会经济发展。但对于减税降费，业界依然有不少期待期待。

在这样的背景下，周厚健对于与制造业企业相关税费问题提出了自身的建议。周厚健表示，海信集团是以全品类家电制造为主，以技术立企为战略的企业集团。家电行业竞争充分、行业利润率普遍较低。2018年，海信集团实现收入1266亿元，缴纳税收87亿元，整体利润69亿元，纳税额是利润的1.26倍。进一步减税降费对企业节约资金，进一步提高研发投入，促进循环增长，具有重要意义。

建议进一步简化增值税税率结构

近年来，财政部与国家税务总局持续推进“营改增”工作，消除了营业税，将增值税从4档降为3档，并在2018年4月发布财税〔2018〕32和33号文件，将其中17%和11%两档税率各下调1个百分点，同时将小规模纳税人的年应税销售额标准统一调整到500万元及以下。

这一系列的举措有力降低了企业税负。但周厚健认为，依然存在增值税税率高、抵扣不充分的问题。从理论上看，增值税采用购进扣税法只对增值额征收避免了重复征税。但是由于抵扣的不完全，造成重复课税，比如财税〔2016〕36号文件规定一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务等不得从销项税额中抵扣。

周厚健认为，对制造业来说，企业支付给金融机构的贷款利息所含的增值税不能抵扣非常不适宜。当前制造业转型升级，在研发投入、新建厂房和设备、兼并收购都需要大量的外部融资，借款利息所含增值税不能抵扣带来的重复课税加重了制造业企业的负担。另一方面，集团型企业其成员单位资金有盈有缺，相互间的资金调配是一个常态。2019年2月,财税〔2019〕20号文解决了“企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为”的纳税问题，但是对于集团内企业相互间有偿借贷的行为，依然需要重复缴纳增值税，这加大了企业负担。

对于上述问题，周厚健建议称，在增值税进项税抵扣不充分的现实情况下，建议进一步简化增值税税率结构，降低税率。建议在财税〔2018〕32号文件的基础上，将纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，适用的16%、10%税率进一步降低到合理水平。建议在条件成熟时取消财税〔2016〕36号文件第二十七条第六款关于“一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣”的规定，进一步完善抵扣链条，降低纳税人税负。

此外，周厚健建议，当前如果现实情况不允许（比如旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务存在难以辨认具体业务内容抵扣合理性或者行业偏向问题），建议先对制造业企业贷款利息的进项税允许抵扣，以促进制造业企业通过融资加速转型升级，并放开集团内企业间资金调拨支付的利息进行增值税进项税额抵扣，保障集团内部优化资金配置，加快企业发展，提高市场竞争力。